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私营企业主即以个人或家庭财产作为经营资本，经过批准的依法登记，并且，个体经营者在法定范围内从事商业经营活动。"《个人独资企业法》第二条第一款规定："有经营能力的公民，经工商行政管理部门依照本条例的规定登记，经营工商业的，个人经营的企业。私营企业已经成为推动社会经济发展、吸纳劳动力就业的重要力量。

私营企业一般规模较小，运作方式更加灵活，牵涉的行业比较多，通常情况下，哪种税收应该缴纳并不明确，本论文对个体工商户的相关税收问题进行了梳理和分类，使得个体工商户经营者和财务人员在工作中能得到借鉴和指导。

第一，个体工商户无需建账。

按照国家税务总局《个体工商户建账管理暂行办法》第十七条第二款的规定，对有固定生产、经营场所，从事生产、经营活动的个体工商户，均应依照法律、行政法规和本办法的规定，设置、使用和保管帐簿，按照合法、有效的凭证进行会计核算。第3条规定，个体工商户，符合下列条件之一，应设置复式记账：

注册资金不少于20万元人民币；

二、增值税一般纳税人销售(营业)额在40000元以上(含40000元)的货物生产纳税人销售(营业)额在60000元以上(含80000元)的货物批发或零售纳税人销售(营业)额在80000元以上的。

个人独资企业符合下列条件之一，应设简易帐簿，主动创造条件设置复式记账：

一、注册资本10万元以上20万元以下；

增值税(销项税额)纳税人，即营业税纳税人，月销售额(营业)额在15000-40000元之间；生产货物的增值税纳税人，月销售额在30000-60000元之间；从事货物批发或零售的增值税纳税人，月销售额在40000-80000元之间。

因此可以断定，具备上述条件的个体工商户必须登记注册，提交给税务机关的报表，处理纳税申报未达到上述建账标准的个体工商户，经县级以上税务机关批准，根据税收征管法的规定，设置收支帐簿、购销帐簿或使用税控装置的收支帐簿。

第二，个体工商户在流转过程中要缴纳税费。

个体工商户在日常经营活动中的流转环节主要涉及增值税、城市建设税、教育费附加、地方教育费附加、印花税、水利基金等。根据经营规模和会计核算健全度的不同，个体工商户可分为一般纳税人和小规模纳税人。

第一，一般纳税人。

个人独资企业年营业额超过五百万元，或年收入不到五百万元，而且有固定的营业场所，帐务健全，能够正确核算进项税额和销项税额，可视为一般纳税人。个人独资企业的一般纳税人，主要包括下列税收：

一、增值税：销项税减进项税。

(2)城建税：适用税率：应纳增值税。

三、教育费附加：应纳增值税*适用税率。

4)印花税：合同金额*适用税率。

五、水基金；收益额*适用税率。

㈡小型纳税人；

税务局根据纳税人的规模和核算的准确性，对其进行核定或查账征收。

一是核定征收。

小型企业中的个体工商户，税收机关可以实行定额征收，即按地区、地段、面积、设备等核定每月应缴税额的限额。开票金额低于定额的，在规定的限额内纳税。开超过定额的发票，超出部分的税款按规定缴纳。

二是查帐征收。

小型纳税人的个体经营者。帐务核算健全，实行查账征收；依照财政部税务总局2020年第13号公告和2020年第24号公告，从2020年3月1日到2020年12月31日。..除了湖北省以外，其它省、自治区、直辖市增值税小规模纳税人应纳税所得，适用3%的征收率，对增值税实行1%的征收率征收；

按照2019年1月1日财税13号文件第一条，对于月销售额10万元以下(含10万元)的小型增值税纳税人，免除增值税第3条规定，资源税、城市维护建设税、房地产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加，可按税率的50%减征小规模增值税。

按照2016年12号财税文件的规定，免收教育费附加、地方教育附加和水利建设基金。..适用范围扩展至每月纳税总额在10万元以下(季度纳税总额在30万元以下)的纳税义务人。

因此，对于小型纳税人，每月销售额在100,000以下的免税，税务部门，教育部门，水利部门，财政部门。对开专用发票的纳税人，不得享受增值税、城市建设税和教育费附加的免税。每月收入在十万元以上的，按下列标准纳税：

(1)增值税到2020年12月31日可享受1%的优惠税率。每月销售10万多元，对所有收入都要征收增值税。

(2)市政税收适用减半征收；

(3)教育费附加适用减半征收；

(4)水基金一般缴款

㈢提供实例。

举个例子，张明在一省城设机电经销部，出售机电产品，为了小型纳税人，2020年6月份销售十五万，订立销售合同、合约价值103万元，其中合同上注明销售金额100万元，税款是三万元。统计六月份它要支付的各种税收。

增值税率：151500/(1+1%)=1500元。

税收：1500*7%*50%=52。五十元

教育经费：1500*(3%+2%)*50%=37。五十元

手续费：1000000*0百分之三十三*百分之五十=一百五十。

水资金：151500/(1∶1%)*0.百分之八=一百二十元。

第三，个人独资企业应缴纳所得税。

个人独资企业和合伙企业的所得，税率为5%-35%5级超额累进税率。个人所得税法第六条第三款规定：营业收益从每个纳税年度的收入总额中扣除成本、费用和损失后的余额，用于应税所得的计算。在实际经营活动中，税务机关根据个体工商户的经营规模，实行核定征收和查账征收两种征收方式。

㈠核准征收。

各地区税务机关将对个体工商户按不同比例核定征收，核准的比率一般在收入的1。百分之五以内。比如北京市，北京税务局2018年第10号公告指出，对于不同经营方式的纳税人，适用不同的个税税率。以下具体说明：

对个人所得，按月计算应纳税所得额。..每月生产经营收入在五万元至五万元之间，超出两万元的部分，0..。核定征收税率为5%，月生产经营收入在5-10万元的，超出两万元的部分，0..。核定征收税率为8%，月销售额不超过10万元(含10万元)，超出两万元的部分，以1为例按4%的核定税率征收个人所得税。

二、个体工商户在集贸市场经营，按月征收个人所得税的，每月生产经营收入超过两万元的部分，0..。百分之三的税率征收个人所得税。

三、对增值税实行按次纳税的纳税人，超出增值税起征点的部分，0..。百分之五的税率征收个人所得税。

㈡查帐征收。

按照《中华人民共和国个人所得税法》的第十五条的规定，获得营业收入的个人，无综合收益的，在计算每个纳税年度的应税收入时，应计算如下：应减除费用六万元、专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他费用。在汇算清缴时扣除专项附加扣除。

根据《国家税务总局关于个人独资企业和合伙企业缴纳企业所得税问题的通知》(国税发[1994]035号)的规定，准许扣除个人独资企业投资者的费用扣除标准按照有关法律、法规和政策的规定执行。所以个体经营者的工资是有报酬的。